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北京市京师(无锡)律师事务所
擅长:刑事案件, 交通事故, 合同纠纷, 劳资纠纷,
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专项附加扣除是在计算个人所得税时,除了基本的5000元免税额和社会保险及住房公积金等专项扣除项目之外,纳税人还可以享受的额外扣除项目。这些扣除项目包括七个方面,具体如下:
1. 子女教育:
纳税人的子女在全日制学校接受学历教育,或者在3岁至小学入学前的学前教育阶段,可以按照每个孩子每月2000元(自2023年1月1日起调整)的标准进行扣除。父母可以选择一方全额扣除或双方各按一半扣除。
2. 继续教育:
纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育期间,每月可定额扣除400元,最长不超过48个月。对于职业资格继续教育,取得证书的当年可定额扣除3600元。
3. 大病医疗:
纳税人在一个纳税年度内,个人负担的医药费用超过15000元的部分,可在80000元限额内据实扣除。医药费用支出可选择由本人或配偶扣除,未成年子女的支出由父母一方扣除。
4. 住房贷款利息:
纳税人或配偶使用商业或公积金贷款购买中国境内的首套住房,发生的贷款利息支出,每月可定额扣除1000元,最长不超过240个月。扣除方式一旦确定,一个纳税年度内不得变更。
5. 住房租金:
根据城市的不同,纳税人每月可定额扣除的住房租金分别为1500元、1100元或800元。夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除。
6. 赡养老人:
独生子女每月可定额扣除3000元(自2023年1月1日起调整),非独生子女与兄弟姐妹分摊3000元的扣除额度,每人分摊额度不超过1500元。被赡养人需年满60岁。
7. 婴幼儿照顾:
纳税人照护3岁以下婴幼儿的相关支出,每个孩子每月可定额扣除2000元(自2023年1月1日起调整)。扣除方式一旦确定,一个纳税年度内不得变更。
这些扣除项目旨在减轻纳税人的经济负担,鼓励教育、医疗和住房等方面的消费,以及支持家庭照顾老人和婴幼儿。纳税人在申报个税时,应根据实际情况和相关政策规定,准确申报这些专项附加扣除项目。
法律依据:
《中华人民共和国个人所得税法》 第二条
下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:
(一)工资、薪金所得;
(二)劳务报酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特许权使用费所得;
(五)经营所得;
(六)利息、股息、红利所得;
(七)财产租赁所得;
(八)财产转让所得;
(九)偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。
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